En los últimos años, el crecimiento de las plataformas digitales ha transformado la manera de generar ingresos en la mayoría de los países, México no ha sido la excepción. Ya sea que vendas productos en línea, prestes servicios, rentes un inmueble, hagas entregas, transportes pasajeros o moneticen contenido, etc; sus ingresos sí tienen implicaciones fiscales y deben declararse correctamente ante el SAT.
En México, en la Ley del Impuesto sobre la Renta existe la Sección III Del Capítulo II del Título IV, denominada “De los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares” en el capítulo de Actividades Empresariales y Profesionales de la Personas Físicas, específicamente en los artículos del 113-A a 113-D y en los artículos del 18-J al 18-M de la ley del IVA, hace referencia a la obtención de ingresos bajo esas características.
¿Quiénes tributan en el Régimen de Plataformas Digitales?
Tributan en este esquema las personas físicas que obtienen ingresos por venta de productos o prestación de servicios, incluidos aquellos pagos que reciban por cualquier concepto adicional a través de los mismos, utilizando el internet con intermediación de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas o similares. Algunos ejemplos son:
- Entrega de alimentos o mensajería,mediante plataformas
- Hospedaje temporal
- Venta de productos por internet
- Prestación de servicios profesionales por internet
- Creación de contenido digital
- Venta de cursos, asesorías o membresías online
- Acceso a imágenes, películas, texto, información, video, audio, música, juegos, noticias, estadísticas, contenidos multimedia, ambientes multijugador, etc.
- La enseñanza a distancia o de test o ejercicios
- Entre otros.
Es decir, si recibes pagos mediante una plataforma digital, probablemente estás obligado a tributar bajo este esquema.
¿Cómo funciona la retención?
Una de las principales características de este esquema es que la plataforma efectúa retenciones de ISR e IVA al momento de pagar al contribuyente. En la práctica, esto significa que en la mayoría de los casos las personas ya reciben su depósito con una retención previa, pero eso no siempre significa que ya terminaron de cumplir ante el SAT. Dependiendo del caso, esas retenciones pueden funcionar como pago provisional o, en ciertos supuestos, como definitivas; por eso no conviene asumir que “como la plataforma ya me retuvo, ya no tengo que hacer nada”.
Es fundamental revisar si dicha retención fue correcta, si corresponde presentar declaraciones mensuales, si existe obligación de presentar declaración anual, si conviene optar por el tratamiento de pago definitivo o si existe compatibilidad con otros regímenes fiscales como salarios, arrendamiento, actividad empresarial e incluso conviene seguir obteniendo este tipo de ingresos aun sacrificando el régimen de Resico. Cada contribuyente tiene una situación distinta, por lo que un análisis individual permite evitar errores costosos y tomar mejores decisiones fiscales.
Obligaciones fiscales principales:
- Inscribirse en el RFC
- Contar con e.firma y buzón tributario activo
- Emitir CFDI cuando corresponda
- Revisar retenciones efectuadas por la plataforma
- Presentar declaraciones cuando corresponda
- Declaración anual, en su caso
- Llevar control de ingresos e impuestos retenidos
- Cumplir con obligaciones de IVA
- Presentar aviso ante el SAT de optar a considerar como pago definitivo las retenciones que les efectúen
Riesgos fiscales
El riesgo más común detectado es considerar que la retención que efectúa la plataforma cubre todo el aspecto fiscal, o bien es pensar que lo que se recibe de ingreso por ese concepto es poco y no tiene relevancia fiscal. Actualmente, las plataformas digitales están obligadas a reportar información, por lo que la autoridad fiscal puede identificar fácilmente ingresos no declarados, inconsistencias o diferencias entre lo recibido y lo reportado y en algunos casos la incompatibilidad de regímenes de tributación. Esto puede derivar en requerimientos, multas, diferencias de impuestos, actualizaciones, recargos e incluso riesgos de discrepancia fiscal.
Esto significa que aplicaciones como Uber, DiDi, Airbnb, Mercado Libre o Amazon funcionan no solo como intermediarios de negocio, sino también como retenedores y fuentes de información fiscal para la autoridad.
Cumplir correctamente con este régimen no solo evita multas o requerimientos, sino que también brinda certeza fiscal y tranquilidad financiera al contribuyente.
RSA CONTADORES
“Nuestra Responsabilidad base de su Confianza”
Esta información es opinión personal, no constituye una asesoría personal sino criterios que pudieran ser ajenos a los criterios de las autoridades fiscales o judiciales mexicanas. El autor no se hace responsable del uso que otro usuario pudiera dar o tener.