La reforma fiscal 2026 fortalece de manera significativa los mecanismos de control y verificación del Servicio de Administración Tributaria (SAT), orientándose principalmente a combatir operaciones inexistentes, simuladas y el uso indebido de facturación. Estas medidas implican un entorno de mayor fiscalización y demandan que las empresas refuercen su control interno con soporte documental (más allá del CFDI), contable y operativo, que den certeza de la realidad a las transacciones.
1. Aumento en la tasa de retención del ISR sobre intereses
La tasa de Retención de ISR sobre intereses presenta un aumento de la tasa de retención del ISR sobre intereses u otros pagos a personas físicas/morales residentes: de 0.50 % a 0.90 % para el sistema financiero, esta medida tendrá un efecto en los rendimientos generados por ahorradores al invertir su dinero en el sistema financiero.
2. Incremento de impuestos a algunos y nuevos productos, y tasas de recargos
Se aprueba un incremento de las tasas del IEPS para ciertos bienes, como: tabaco, bebidas saborizadas, apuestas, videojuegos con contenido violento tanto en físico como en línea.
También habrá un incremento en la tasa de recargos por créditos fiscales conforme al artículo 21 del Código Fiscal de la Federación (CFF): se incrementa la tasa general mensual de 1.47% en 2025 a 2.07% en 2026, así también hubo incrementos en las tasas de pagos pactados a plazos.
3. Suspensión y cancelación del RFC
El artículo 27, apartado C del CFF, precisa los supuestos de cancelación o suspensión del RFC, en el caso de la suspensión, procederá cuando durante tres ejercicios consecutivos el contribuyente no haya presentado declaraciones, emitido CFDI, avisos ante el RFC, ni tenga requerimientos pendientes.
4. Mayor rigor en la verificación de operaciones
Se incorpora el requisito de que todo CFDI debe amparar operaciones reales, existentes y verificables, lo que obligará a los contribuyentes a contar con evidencias suficientes: contratos, reportes, entregables, fotografías y cualquier elemento que compruebe la materialidad del acto.
Asimismo, el nuevo Artículo 29-A Bis otorga la facultad al SAT para verificar la existencia de las operaciones en cualquier revisión, ampliando el alcance de sus facultades de comprobación.
5. Restricciones de Certificados de Sello Digital (CSD)
El Art. 17-H Bis amplía los supuestos para suspender sellos digitales por inconsistencias entre:
- CFDI vs declaraciones vs estados de cuenta bancarios o no bancarios, es decir todo lo que es descentralizado y no están reconocidos como bancos en México pero si hacen gestiones financieras (tarjetas, pagos, etc), con esta reforma, se incluirán dichos estados de cuenta y se cruzará con la información manifestada en declaraciones.
- Se hará un cruce entre la actividad económica contra claves de facturación con el fin de que exista congruencia entre las operaciones de la empresa.
6. Mayor vigilancia a plataformas digitales
El nuevo Art. 30-B obliga a las plataformas digitales a proporcionar acceso en tiempo real a la autoridad fiscal, quien podrá bloquear temporalmente los servicios en caso de incumplimiento. Con ello, el SAT refuerza la fiscalización del e-commerce y de actividades económicas tecnológicas.
7. Facultades ampliadas en auditorías
El Art. 42 incorpora:
– Visitas domiciliarias específicas para detectar falsos comprobantes.
-Uso de evidencia multimedia (fotos, videos, audios) como pruebas formales en diligencias.
Estas herramientas permiten al SAT documentar con mayor precisión irregularidades fiscales.
8. Nuevas infracciones y sanciones
Se tipifica como infracción condicionar la emisión de CFDI a la presentación de la Constancia de Situación Fiscal. Las multas van desde $21,420 hasta $122,44 y en caso de reincidencia, puede aplicarse clausura preventiva de 3 a 15 días. Para RIF y RESICO, las sanciones son de $2,150.00 a $4,270.00 por la primera infracción.
9. Cancelación de CFDI
La cancelación de CFDI que era permitida por RMF hasta el mes en que se presenta la Declaración anual, se elevó a Ley, con esto, se da permanencia al beneficio y certeza jurídica.
10. Estímulos Fiscales
Se mantienen prácticamente los estímulos fiscales que fueron aplicables en 2025, para IEPS así como para ISR, relacionados con diversos sectores de contribuyentes, Art 20 LIF.
También, existirá un estímulo fiscal especial para personas físicas y morales que en 2024 no hayan excedido de 300 millones de pesos de ingresos acumulables: 100% de multas, recargos y gastos de ejecución en ciertos créditos fiscales.
11. Expectativas de fiscalización para 2026
Con base en el Comunicado 53/2025, el SAT enfocará auditorías a contribuyentes con los siguientes riesgos:
- Operaciones con factureras o empresas simuladoras.
- Pérdidas fiscales recurrentes.
- Deducciones atípicas o abusivas.
- Ingresos no declarados.
- Diferencias entre compras, importaciones y ventas.
- Falta de retenciones y entero de nómina.
- Tasas efectivas inferiores a las del sector.
Los casos más comunes de riesgo incluyen operaciones sin sustancia económica, proveedores sin capacidad material y comprobantes de altos montos sin relación al giro del negocio.
12. ¿Qué cruces de información realiza el SAT?
- CFDI vs depósitos bancarios.
- Ingresos vs depósitos y CFDI.
- DIOT vs IVA acreditado.
- Nómina vs servicios prestados.
- Inventarios vs volumen de ventas.
- Domicilios fiscales vs localización real.
- Declaraciones vs CFDI emitidos.
Recomendaciones para las empresas
Para prevenir riesgos y sanciones, se recomienda:
- En operaciones relevantes, esporádicas o de dudosa procedencia: celebrar contratos con proveedores y obtener evidencia documental y fotográfica de las operaciones.
- Verificar que el proveedor no tenga antecedentes como EFOS o problemas fiscales.
- Revisar claves, uso y registro contable de los CFDI.
- Validar información fiscal interna: domicilio fiscal, actividades registradas, representantes legales, establecimientos, obligaciones, entre otros.
- Realizar auditorías internas preventivas antes de ser sujeto de revisión.
Además de estos cruces es indispensable revisar los procesos de emisión y recepción de CFDI, la gestión de plataformas digitales que operan con tus clientes, reforzar el control interno para evitar sanciones elevadas por mora, revisar los bienes gravados para IEPS para la determinación de nuevos costos y traslado correcto, entre otros.
RSA CONTADORES
“Nuestra Responsabilidad base de su Confianza”
Esta información es opinión personal, no constituye una asesoría personal sino criterios que pudieran ser ajenos a los criterios de las autoridades fiscales o judiciales mexicanas. El autor no se hace responsable del uso que otro usuario pudiera dar o tener.